台灣人在大陸工作，相關所得是否需要回台申報? 申報方式為何? 須注意哪些要點避免受罰? 本文將申報大陸所得的6大注意事項一次說明，讓你快速掌握申報重點!
今天來解讀以下這篇2024.1.12經濟日報的新聞，是針對台灣人申報大陸來源所得時，常見的幾種錯誤。
前言: 台灣人在大陸工作或在港澳工作，申報所得大不同
本篇新聞主要是針對台灣人在大陸工作所獲得之所得，依照兩岸人民關係條例，是視同台灣來源所得(所謂兩岸一家親，你在大陸收入也算是台灣的一部分，所以在台灣也要報稅!)。但是另一方面，若你在香港或澳門有所得，雖然港澳都屬於中國的一部分，但港澳來源所得，反而是屬於海外所得，不僅可適用670萬免稅額(113年起調高至740萬)，同時課稅稅率也是20%。
| 所得來源 | 大陸地區 | 港澳地區 |
|---|---|---|
| 所得類型 | 台灣所得 | 海外所得 |
| 所得稅申報類型 | 綜合所得稅 | 最低稅負制 |
| 所得稅率 | 5%-40%累進稅率 | 20%單一稅率 |
| 免稅額 | 依申報戶條件 | 670萬(113年起調增至740萬) |
申報大陸所得 需要留意的6件事情
這篇新聞中有提到3個重點，我另外補充3個，讓讀者能了解更多申報大陸所得所必須留意的地方。
大陸所得併同台灣所得，課徵綜合所得稅
如同前面所述，最重要的就是大陸所得視同台灣所得，所以要併入綜合所得稅計算，而非海外所得。
因此，你在大陸賺的錢，按照台灣稅法，是要在台灣報所得稅的! 這一點我想很多在大陸工作者都很困擾，尤其大陸稅負也不低，最高到45%，而且還有五險一金等費用，你在大陸辛苦賺的錢已經被扣了一堆稅了，回台灣還要報稅!? 稅負也太沉重了吧!
當然，在現實層面上，你在大陸賺的錢，台灣政府其實是無從得知的，主要是雙方並沒有金融資訊交換(CRS)或租稅協定等規定，兩邊的資訊無法互相流通，所以你若是在大陸賺的錢不匯回台灣，不存在金流的前提下，國稅局基本上很難查到。
那你是否就想說，我大可以不申報阿! 確實是沒錯，但是有一個關鍵問題，就是你在大陸的錢有要匯回來台灣嗎?
若是要，最好有申報的準備，因為只要錢一進台灣，國稅局就能抓著你問你這些錢怎麼來的? 過去有無申報所得? 若沒有就是補申報跟補稅!
補申報年度至少5年，長則7年
若過往並未申報或漏申報大陸所得，是否可以補申報呢? 國稅局若要查稅，最長可以追到幾年前的所得呢? 依據稅捐稽徵法第21條，國稅局有權追稅的期間如下
- 依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為五年。
- 未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為七年。
所以國稅局要查你，至少能查到你5年前的稅，若是發現你有刻意隱藏不申報，還可以延長到7年。因此若是在大陸有賺錢，未來想回台灣的話，建議還是要盡早評估是否進行申報動作。
自動補申報僅需補繳利息 被查到未申報則須另加滯納金及罰鍰
若過往的大陸所得有匯回台灣必要，建議主動向國稅局提出補申報之動作，按稅捐稽徵法第48-1條，可免除所有處罰，只要補繳應納稅額加計利息即可。相對的若是未申報，而被檢舉或是國稅局主動調查查出相關事實，則不僅要繳納稅款外，還會面臨罰鍰及滯納金之情形!
| 納稅義務人主動補申報 | 經檢舉或國稅局主動查出 | |
| 應納稅額 | V | V |
| 利息(稅捐稽徵法第48-1條，按郵局1年定存利率) | V | V |
| 罰鍰(所得稅法110條) | X | 最高到補繳稅額之3倍金額 |
| 滯納金(稅捐稽徵法第20條) | X | 每逾3日加徵1%，最高加徵10% |
申報大陸所得時 當地繳納稅款可扣抵台灣綜所稅 但有扣抵上限
台灣稅法對於大陸所得視同台灣所得，要併入綜所稅課稅，相對在大陸所繳納之當地所得稅，也是可以拿回台灣來抵扣的!(這也才公平對吧!)
不過，在大陸繳交的所得稅，並非一定可以全數在台灣扣抵! 依照台灣稅法規定，可以扣抵的綜所稅稅額，最高不能超過因加計大陸地區來源所得而增加的應納稅額。
換個簡單的方式說，若你在大陸的實質稅率低於在台灣的稅率，那很高機率有部分在大陸繳納的所得稅，是無法在台灣抵的喔!
關於實際如何計算，我用下面的簡單案例供大家參考。
申報大陸所得文件 記得要經大陸公證處+台灣海基會雙邊公證才有效
若要申報大陸所得，記住兩個文件是必備的!
- 大陸收入證明
- 大陸完稅證明
這兩項文件，主要是佐證你在大陸的收入金額，以及已繳納之稅款。收入證明可請你任職的公司出具，完稅證明則要跟大陸當地稅局取得。
取得兩個文件後，一定要先經過大陸公證處公證，再送回台灣海基會驗證後，台灣國稅局才會認同其文件之效力!
關於大陸文件如何申請公證，可參考海基會網站資訊。
講在這邊常會被詢問到，大陸公司只有出具我的薪資所得證明，那我在當地如果有其他收入(如利息等)要怎麼申報呢? 這個還是回到前面所提到的，台灣國稅局並沒辦法驗證你在大陸有那些所得，只能依賴經雙方公證的收入證明佐證，因此若你要申報非薪資的其他收入，那就得提示相關的文件證明喔~
大陸所得換算成台幣 要依照國稅局公布的折算率計算
最後一點，大陸所得再併入台灣所得合併申報時，所採用的折算率(匯率)要以國稅局公布的為主。國稅局每年都會公布適用之折算率，因此切記不要自行拿一個匯率轉換成台幣就申報出去，匯率的不同對稅負計算及應繳納的稅額會有影響，一旦不小心少繳稅，而造成後續的補稅及罰鍰情形，真的會得不償失喔!
國稅局每年公布折算率的期間大約在4月中旬，可透過財政部新聞稿查到。2022年適用之折算率可參考連結網頁。
結尾
以上是申報大陸所得，常見的6大應注意事項。希望對於在大陸辛苦賺錢的各位讀者有所幫助，避免有漏報所得造成的補稅風險喔!
